6.1　財務諸表の体系

貸借対照表とは

貸借対照表は「事業年度末現在におけるすべての資産、負債及び正味財産の状態を表示したもの」です。
（貸借対照表＝期末の最終日時点の財政状態を全て表示したもの）
「財政状態」とは、単なる財産状態ではありません。お金をどこから調達し、どこへ運用しているのか、自分のお金を運用しているのか、 それとも借金が幾らあるのかなど、財産の状態だけではなく、そのお金の調達先も含めて指す言葉です。
貸借対照表は決算時におけるその組合の資金面での健康状態（組合の規模、体質、体力）を要約したもので、事業活動の期末時点におけるストックを示す「静的」な財政状態を示しています。

貸借対照表の仕訳

1.管理費10,000円が預金に入金された場合には貸借対照表では下記のように記録されます。
・（借方）普通預金 10,000　　（貸方）管理費収入 10,000
2.管理費10,000円が期末において未収になった場合
・（借方）未収入金 10,000　　（貸方）管理費収入 10,000

収支計算書とは

収支計算書は「当該事業年度における全ての収入及び支出の内容を明瞭に表示したもの」です。
（収支計算書＝事業期間の収入と支出を全て表示したもの）
管理組合は活動の期間を１年ごとに区切って、これを事業期間（会計では１会計期間）といいます。

収支計算書はこの期間の管理費などの収入総額から委託管理費や保守費などに使った費用を差し引いた「差引収支差額」 （＝純資産）の変化、すなわち、事業活動のフローを示す「動的」な情報を提供しています。

費用とは委託費、保守費など純資産を減少させるものと定義することができます。

収支計算書に記載される収入及び支出の内容は、資金の範囲をどのように設定したかによって異なりますが、 管理組合の場合、資金の範囲は、原則として、現金預金及び短期金銭債権債務となります。
この原則によっている場合、短期金銭債権債務の増減に係る取引が記載されます。

短期金銭債権とは、未収金、前払い金などのことで、短期金銭債務とは、未払金、前受金、預かり金などです。 資金の範囲が問題となるのは、例えば有価証券を資金の範囲に含めると収支計算書には表示されず、貸借対照表上での振替取引 となりますが、有価証券を非資金として扱うと、収支計算上も有価証券購入支出が計上されます。(下記(3)の仕訳例）

収支計算書の仕訳

1.管理会社への委託管理費を預金から振り込んだ場合、収支計算書では次のように記録されます。
・（借方）委託管理費 100,000　　（貸方）普通預金 100,000
2.直接雇用の管理人へ源泉所得税と社会保険料を天引きして給与振込
・（借方）給与手当て 100,000　　（貸方）普通預金 95,000
　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　（貸方）預り金　　　5,000
3.有価証券を資金の範囲に含めない場合の有価証券購入は、各財務諸表では下記のように表示されます。
・（借方）有価証券購入支出 100,000（収支）　　（貸方）現金預金 　　　　100,000　(B/S)
・（借方）有価証券　　　　　　 100,000（(B/S)　　（貸方）有価証券購入額 100,000　(正味)

正味財産増減計算書とは

正味財産増減計算書は「当該事業年度における正味財産のすべての増減内容を明瞭に表示したもの」です。
管理費や修繕積立金の繰越金合計、つまり累積余剰金（積立金）を正味財産 ( net assets )といい、 貸借対照表では資産と負債の差額で示されます。 正味財産増減計算書は、この正味資産 ( net assets ) が期間内にどのように変化して年度末の残高になったかを示すものです。

正味財産増減計算書の様式には、ストック式とフロー式がありますが、原則的にはストック式を用います。

正味財産増減計算書の前期繰越正味財産は、前事業年度末の貸借対照表上の正味財産の額及び当期収支計算書の前期繰越額と一致している必要が あります。

正味財産勘定の仕訳

大規模修繕の資金を銀行融資を受けて貸付けが実行された場合、正味財産勘定は次のように記録されます。
（借方）借入金増加額×××　　(貸方)借入金　　　　　　×××
（借方）当座預金　　　×××　　(貸方)借入金受入収入×××